【年度汇缴】新修订个税年度申报表出炉，高净值人士、企业家如何填写？

• 高净值人士、企业家及其家庭成员；

• 境内境外都有收入的个人；

• 持有中国护照、同时获得其他国家/地区永久居留身份的个人；

• 持有外国护照，同时在中国境内有收入的个人；

• 已经移居海外，同时仍在中国境内有收入的个人。

在意见稿中，拟定2019年度汇算清缴的办理时间是2020年3月1日至6月30日（最早的经营所得申报截止日期为2020年3月31日，综合所得汇算清缴日期为2020年3月1日至6月30日），如无调整，则意味着距离我国首个“个税年度申报 ”报税季仅剩不到十天！除此之外，如在中国境内无住所的纳税人如果在2020年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。

一旦年度申报有税务失信行为，会面临以下约束和惩罚措施，将严重影响社会生活和个人信誉：

切忌将个人所得税年度申报简单化，同时，若被判定为纳税人弄虚作假，则会被追究逃税罪，且入刑门槛很低。

这就意味着，如果高净值人士在个税年度申报中，忽略申报境外的金融投资收益或境内的房产租金收入，就有可能涉及逃税的刑事责任风险！

有关个税个税年度申报的报表已于2019年12月31日正式确立，公告内分为五大类共有八张不同情况下的申报表，纳税人需要第一时间根据自身实际情况确定申报表进行填列，而后再按要求进行填写。

若您已就境外所得向境外税务局缴纳了个人所得税，可以通过填写《境外所得个人所得税抵免明细表》（如下图所示）抵免境内的应纳税额。但具体抵免额为多少，涉及复杂的计算和相关资料的审核提交，建议您可以咨询或委托专业服务机构——晋昇国际为您计算和代理申报。

接下来晋昇国际为大家列举高净值人群适用率及相关性高的申报表为大家进行阐述，更多申报表详情，请联系晋昇国际顾问咨询。

（1）《个人所得税年度自行纳税申报表（A表）》

图片来源于网络

 适用情况：

取得境内综合所得的汇算清缴，填写内容包括纳税人的基本信息、综合所得类型、扣除项目、全年一次性奖金的计算、应补/退税额等信息。

*无居住地个人若构成居民个人，需对境内居住天数作出说明

 举例：

若Z姓女士仅在大陆取得工薪85万元、稿酬7万元、劳务报酬5万元，收入总额为97万元，已超过12万元，故B女士需要填写A表格。

（2）《个人所得税年度自行纳税申报表（A表简易版）》

其中，A表还包含简易版，此表格不需要填列扣除项目，仅就个人基本情况、申报类型、纳税地点、已缴税额等情况作出说明即可。

 适用情况：

纳税年度内未取得境外所得且年综合所得收入额度不超6万元。

 举例：

B女士在去年一整年度仅取得工资薪金3.9万元，在此情况下，B女士只需填列简易版就可以，不用再填个人所得税年度自行纳税申报表A表。

（3）《个人所得税年度自行纳税申报表（问答版）》

除此之外，对表格的填列内容做出了说明，便于纳税人的理解和下一步填写。

（4）《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》

图片来源于网络

 适用情况：

适用于居民个人纳税年度内取得境外所得的情况，包含：境外股息红利所得、境外财产转让所得、股权激励等项目等，涉及到目前所有收入类型，较为复杂。

 举例：

C先生在过去一年取得了境外公司分红，通过转让境外公司股权取得了转让所得等，这种情况C先生就需要对这份境外所得进行自行申报

（5）《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》

 适用情况：

合伙企业个人合伙人等其他从事生产、经营活动的个人、个人独资企业投资人在中国境内取得经营所得。

*中国对于个人独资企业的投资者不征收企业所得税，而是按照生产经营所得对投资人征收个人所得税。经营所得的申报采取月度/季度预缴，按年计算的方式进行。如属于此情况，您需要在月度/季度结束后进行预缴，并且在次年的3月31日前办理汇算清缴。

 举例：

H先生在19年度是一家个人独资企业的投资人，核定个人所得税为季度申报，所以H先生需要在每季度结束后申报经营所得，同时在2020年3月31日前完成经营所得的汇算清缴。

（6）《个人所得税减免税事项报告表》

 适用情况：

税收减免和协定待遇等优惠事项。

*这类税收优惠种类繁多，适用条件各不相同，有部分税收优惠需要向主管税务机关进行备案，各地税务机关实操也不尽相同。建议您向晋昇国际专业机构咨询后填列或委托填列。

高净值人士取得的多得类型和来源地多样，所得金额大，边际税率高，薪资占比甚微，其个人年度申报情形，以及整体的税务风险，比一般自然人纳税人要复杂的多，因此，为避免计算与判断错误，在进行个税年度汇缴申报前请委托专业机构——晋昇国际进行汇算清缴，并由晋昇国际专业人士进行合理规划，谋求合规前提下的最大节税效果，并有效防范逃税漏税及潜在法税风险。

晋昇国际全面整合自身税务师、会计师事务所、律师事务所资源，重磅推出个人所得税申报代理服务。

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