中国香港利得税是什么

发布日期：2013-06-25 09:37 来源：www.hkjsh.com

　　按《中国香港法例》第112章，《税务条例》第14条，任何人士在中国香港经营活动(包括行业、或业务)，以每个课税年度计算，从该活动中，产生或得自中国香港的应评税利润，减去可扣减支出，所得的净额，用中国香港利得税标准税率计算，每年必须向中国香港税务局报税，及每年交付中国香港利得税。

　　中国香港利得税的纳税对象

　　除非法例另有指定(例如第5条物业税，第8条薪俸税或者第88条慈善机构等的条例)之外，利得税课税对象不单是公司，也包括自然人的独资经营、合伙经营、其他法人或者社会团体等，只要是任何人士经营活动合符《税务条例》第14条的规定，都是利得税纳税人。

　　中国香港利得税的课税年度

　　在中国香港，利得税的课税年度是可以由纳税人自由选择，一般是跟该纳税人的会计年度一致的。 例如可以是：

　　1、每年西历的4月1日至下一年的3月31日;或者

　　2、每年西历的1月1日至同一年的12月31日;又或者

　　3、每年农历的正月初十至下一年的农历的正月初九都可以。

　　在中国大陆，课税年度是每年西历的1月1日至同年的12月31日。

　　中国香港利得税的申报

　　在中国香港，地域概念一向是利润课税的基本因素。换言之，只有在中国香港产生或得自中国香港的利润才须在这里课税。可是，虽然地域概念的原则本身清晰明确，但在某些个案的实际应用上，仍然不时引起争议，成为税务局和执业人士之间争讼的项目，须提交税务上诉委员会和法院裁决。检密院在“恒生银行”案(3HKTC351)和“ 中国香港电视广播国际有限公司”案(3 HKTC 468)中的判决，确立了协助界定利润来源地的指引。近期检密院在“CIR v Orion Caribbean Limited”案中的判决，再次确定其在上述两个案中订下的指引，并肯定了“作业验证法”是界定利润来源地的适当方法。确定利润来源地的一般原则是“查明纳税人从事赚取有关利润的活动，以及该纳税人从事该活动的地方”。

　　缴纳利得税的基本验证法 ：

　　1、任何人士倘若符合下列三项条件，便须缴纳利得税：

　　a、该名人士必须在中国香港经营行业、或业务;

　　b、应课税利润必须来自该名人士在中国香港所经营的行业、或业务;

　　c、利润必须在中国香港产生或得自中国香港。

　　决定利润来源地的原则：

　　2、假若符合了上述首两项条件，则任何人士的利润只有是在中国香港产生或得自中国香港，才须课缴利得税。决定利润来源地的基本原则，简列如下：

　　a、确定利润的来源地须根据有关个案的事实而决定，所以并无一个可以概括适用于各种不同情况的通则。利润是否于中国香港产生或得自中国香港，是由利润的性质及产生有关利润的交易的性质所决定。

　　b、确定利润来源地的一般原则，是查明纳税人从事赚取有关利润的活动，以及该纳税人从事该活动的地方。换言之，正确的验证方法是查明产生有关利润的作业，并确定这些作业在何处进行。

　　c、划分利润是否从中国香港抑或中国香港以外地方所赚取，乃根据个别交易所产生的毛利而决定。

　　d、在某些情况下，若个别交易的毛利是在不同地方产生，该等毛利可分摊作部分在中国香港产生、部分在中国香港以外地方产生。

　　e、作出日常投资或业务决策的地点，一般不能用以决定利润的来源地。

　　f、中国香港业务没有在海外设置永久机构这一点，本身并不代表该业务的所有利润均在中国香港产生或得自中国香港。不过要注意“中国香港电视广播国际有限公司”案枢密院裁决的判词曾列述：“将主要营业地点设在中国香港的纳税人，只有在极罕有的情况下，可以赚取不须在中国香港课税的利润。”

　　3、中国香港报税： 中国香港税务局规定每年必须报税一次， 政府按公司纯利润的17.5%征收利得税;公司不盈利不交税，新成立公司允许一年半报税。

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